ANTECEDENTES.
La revisión integral del sistema fiscal es tarea de complejidad analítica, política y social.
Sin embargo, no existe una propuesta amplia y coherente para iniciar una reforma fiscal integral.
Existen solo opiniones generales que carecen de un contenido claro y detallado.
Es necesario proponer un MARCO DE REFERENCIA, definir una ESTRATEGIA, señalar PREMISAS para definir el modelo fiscal y fijar CRITERIOS de evaluación:
EL MARCO DE REFERENCIA debe definir lo que la sociedad desea del estado como proveedor de bienes y servicios sociales y el costo que esta dispuesta a pagar vía impuestos y otras cargas no tributarias.
La ESTRATEGIA fundamental implica una doble acción:
La primera es una fuerza temporal para contrarestar la reforma 1999.
La segunda acción, una vez superada la reforma temporal, que es un obstáculo más, consiste en implementar la reforma fiscal profunda.
Las PREMISAS deben definir: las distintas opciones en materia económica, como son la calidad de vida de los ciudadanos y la capacidad del aparato productivo por ser eficiente y competitivo; en lugar de fijar metas cuantitativas de las finanzas públicas, de por si atendibles, pero no determinantes.
MARCO DE REFERENCIA.
1) Las buenas cuentas del gobierno no implican las mejores cuentas para la sociedad.
2) La sociedad mexicana esta comprometida en impulsar una reforma fiscal integral.
3) Su enfoque es a la economia nacional, a la economía empresarial y a la economia familiar, lo cual no necesariamente corresponde a la estabilidad de las finanzas públicas.
4) En cambio la estrategia económica del gobierno para 1999 persigue tres objetivos fundamentales: lograr mayor crecimiento del ingreso y del empleo; reducir la inflación; y dotar a la economía de fortaleza fiscal y financiera para evitar la recurrencia de crisis económicas.
5) Para lograr esto es necesario mejorar las fuentes de recursos y garantizar la austeridad del gasto público.
6) Desde la caída de los precios de los hidrocarburos la captación del gobierno se había deteriorado significativamente.
El gobierno ha reaccionado con recortes al presupuesto y con una reforma fiscal RECAUDATORIA..
7) La necesidad de encontrar ingresos fiscales alternos a los petroleros marca poderosamente al proceso de reforma fiscal.
Las reformas recaudatorias se convierten en nuevos obstáculos.
Las autoridades se preocupan por reformar la legislación para corregir omisiones previas, prevenir abusos de los contribuyentes, para aplicarse y controlar a las empresas más grandes pero no revisan las reglas para eliminar disposiciones obsoletas o sin efectos prácticos. El resultado es una carga administrativa y fiscal que resulta más pesada conforme las empresas sean más pequeñas.
1-A) La solución para cubrir el deterioro de la recaudación ha sido cobrar más impuestos a los que ya están localizados y basta con obligarlos a tributar más.
Cuando la SHCP introduce una ventaja impositiva para las empresas menores, que les permita simplicidad de tributar las más grandes buscan cobijarse en esos esquemas.
ESTRATEGIAS
1) Impulsar un acuerdo local, regional y nacional para iniciar con carácter de urgente la reforma fiscal integral. Organizar un nuevo Congreso Nacional de Contribuyentes y cada Cámara hacerlo llegar a su confederación ú cúpula.
2) Sugerir fuentes alternas de recaudación: el combate a la alta evasión fiscal que padece el país; el aumento de la base de contribuyentes, con la economía informal, (cadenas de producción distribución, contrabando y robo); la eliminación del trato preferencial del que gozan varios sectores; inducir reducciones a la tasa de interés y reducir el servicio de la deuda
PREMISAS
1) Gobierno y sociedad coinciden en la necesidad y urgencia de la Reforma Fiscal.
2) La política fiscal debe ser responsable, progresiva y competitiva, debe combinar la recaudación con la promoción; garantizar la sana expansión de nuestra economía; y ampliar la base tributaria.
3) La base gravable y las tasas impositivas, deben tener congruencia entre los objetivos recaudatorios del gobierno y la capacidad contributiva de las empresas, sin limitar su crecimiento.
4) Asegurar la captación del gobierno, sin ignorar la forma en que se recaudan esos recursos ni poner en entredicho la liquidez y el crecimiento de los contribuyentes.
5) La situación fiscal de las empresas se agudiza conforme su tamaño sea menor. Con carga fiscal equivalente, el contribuyente puede elegir la mas sencilla administrativamente, sin que importe definir grupos de usuarios.
EVALUACIÓN
La evaluación de la propuesta debe responder a 4 preguntas:
¿Contribuiría a simplificar el régimen de tributación?
¿Lograría mantener e incluso fortalecer la recaudación fiscal actual?
¿,Promovería la inversión en activos físicos?
¿Promovería la capitalización de las empresas?
PROPUESTAS DE REFORMA FISCALES
A) TEMPORALES PARA 1999
A continuación le damos a conocer algunas disposiciones que, lesionan los derechos de los contribuyentes, inhiben la inversión y la creación de empleo y de ninguna manera promueven la simplificación administrativa, y que por lo mismo deben ser subsanadas a la brevedad, con objeto de evitar aún más el deterioro económico de las empresas.
CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
1.- Permitir la compensación de saldos a favor de contribuciones, aun cuando no deriven de una misma contribución.
2.- Eliminar la obligación de garantizar el interés fiscal, para obtener devolución de impuestos.
3.- Eliminar el limite de ocasiones para presentación de declaraciones complementarias.
4.- Eliminar la obligatoriedad de dictaminar los estados financieros.
5.- Uniformar los criterios internos (normatividad) que las Administraciones Locales aplican a los contribuyentes.
6.- Conclusión anticipada de las visitas domiciliarias cuando se haya presentado aviso para optar por dictaminar estados financieros.
7.- Uniformar el calculo del resultado fiscal para todos los contribuyentes.
8.- Elaborar formatos de impuestos comprensibles, para los contribuyentes de fácil llenado y con suficiente anticipación.
9.- Eliminar la presentación de declaraciones de clientes y proveedores.
10.- Que las empresas radicadas en cada estado tributen en el mismo.
11.- Reducir el % de recargos federales mensuales.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.- Aplicación de una tarifa gradual, y no de tasa única, para calcular el ISR de las personas morales.
2.- Dividendos no provenientes de CUFIN. Permitir el acreditamiento del ISR pagado por este concepto contra el ISR generado por las utilidades de la empresa.
3.- Eliminación del componente inflacionario, y en consecuencia una deducción de intereses y acumulación de los mismos a través de un método simplificado.
4.- Dejar como opción la presentación de los pagos provisionales trimestrales para cualquier tipo de contribuyentes. Los contribuyentes con saldos a favor, podrán recuperar mensualmente y no trimestralmente dichos saldos.
5.- Eliminar el ajuste semestral, para ISR.
6.- Disminución automática de pagos provisionales para empresas dictaminadas.
7.- Actualización mensual de las perdidas fiscales que se amortizan para calcular los pagos provisionales.
8.- Considerar acumulable el ingreso hasta que efectivamente se cobre.
9.- Desaparecer, los requisitos para deducir automóviles utilitarios.
10.- Permitir la deducción de las cuotas obreras pagadas por el patrón.
11.- No imponer mayor requisito que el pago para la deducibilidad de la P.T.U.
12.- No imponer limites a los gastos de viaje.
13.- Reactivar la deducción inmediata como una forma de reinversión de las utilidades.
14.- En materia de estímulos fiscales:
Crédito fiscal por creación de nuevos empleos. Crédito fiscal por la inversión en bienes de capital en zonas marginadas. Eliminar requisitos para deducción de Gastos de Investigación y desarrollo.
15.- Perdidas fiscales. Incorporar el método de “carry back” para amortización de perdidas fiscales; un ejercicio hacia atrás y nueve hacia adelante.
16.- Simplificar el calculo del I.S.R. por sueldos unificándolo en una sola tarifa.
17.- No considerar como acumulable el ingreso proveniente de inmuebles cuando el importe de los mismos se destine a la adquisición de bienes de naturaleza análoga.
18.- Incrementar la exención a los conceptos percibidos por terminación de la relación laboral.
19.- Permitir la deducción de los intereses que se paguen por la adquisición de viviendas a través de hipoteca.
20.- Permanencia indefinida del Régimen Simplificado.
21.- Simplificar los requisitos para deducir cuentas incobrables.
22.- Reconocer como deducibles los consumos en restaurantes.
23.- Permitir para empresas escindidas, el coeficiente de utilidad para la escindente.
24. Derogar la reforma a la consolidación fiscal.
25.- Permitir la deducción de cuotas por colegiaturas y transporte escolar.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.- Definir con precisión el gravamen al servicio de restaurante, y el de la enajenación de alimentos preparados para ser consumidos fuera.
2.- Dejar vigente, al artículo 31 del IVA que gravaba con tasa 0% a los productos nacionales que se destinaran indirectamente a la exportación.
3.- Permitir la compensación de saldos a favor de I.V.A. contra el que tenga que pagarse en aduanas.
4.- Dejar como hasta 1998 el procedimiento de acreditamiento del IVA para empresas que tengan actos gravados y actos exentos.
5.- Se libere de pago de IVA las mercancías robadas en carreteras federales.
6.- Unificar al 10% la tasa del IVA en todo el territorio nacional.
IMPUESTO AL ACTIVO
1.- Se propone la abrogación de este impuesto
B) PROPUESTA
DE REFORMA
FISCAL
INTEGRAL.
I. Establecer en el Código Fiscal de la Federación un limite tope a la carga fiscal a los contribuyentes. Este límite debe ser simple de calcular. Y debe garantizar la seguridad jurídica del contribuyente:
Il. Simplificar la emisión de comprobantes fiscales para los contribuyentes.
III. Ofrecer incentivos permanentes y sostenibles para el contribuyente cumplido.
IV. Establecer recursos administrativos de control y quejas, así como de inconformidad que impidan el abuso de la autoridad y minimicen la carga burocrática que pesa sobre los contribuyentes. Y moderar las actualizaciones, recargos y multas.
V. Perfeccionar un sistema fiscal con tres opciones tributarias diferentes con la intención de cubrir el espectro completo de las posibilidades administrativas de todas las empresas:
PRIMERA OPCION:
Estaría dada automáticamente por el límite impositivo máximo propuesto en el inciso I e incluiría los impuestos de la empresa, particularmente ISR e IVA. Aquí el contribuyente solo requiere sumar sus ingresos y tributar de acuerdo con la tasa máxima que se establezca en el Código Fiscal.
SEGUNDA OPCION:
Pago en base de flujo de efectivo (similar a lo que ahora se conoce como el “régimen simplificado”)como lo propone el CEESSP:
Aquí el principio de tributación parte de una base del impuesto determinada por la diferencia de los ingresos y los egresos sujeta a una tasa progresiva.
El IVA se calcula y se paga por separado, sobre lo cobrado y lo pagado.
La base gravable para ISR se definiría a partir de la acumulación de los ingresos operativos y la deducción de todas las erogaciones operativas.
A) Ingresos acumulables: Venta de bienes v de servicios.
B) Ingresos no acumulables, ingresos financieros, incluyendo dividendos, intereses y venta de instrumentos financieros.
C) Deducciones permitidas: Compras de insumos y servicios asociados con las ventas e inversiones en activos físicos (maquinaria, terreno, etc.)
D) Deducciones no permitidas: Gastos financieros, incluyendo dividendos, intereses y compra de instrumentos financieros.
Esta base es similar a la del IVA, con excepción de que se permite la deducción de los salarios y sus correlativos de Impuesto Sobre la Renta a la base se aplicaria una tasa del_ 15%
Se ha calculado la participación promedio del componente de salarios y con la tasa del_ 15% recaudaría -como porcentaje de PIB- un monto similar al que obtuvo el ISR de empresas en 1987, año en que se logro una recaudación pico.
Asimismo se podría aprovechar esta reforma para eliminar el IMPAC sustituyendolo con un impuesto mínimo alterno, sobre la base de utilidad o ingreso de las empresas, similar al estadounidense.
TERCERA OPCION:
Tributar conforme a principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (determinar la utilidad conforme a la contabilidad tradicional)
IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO:
Reducir la Tasa del Impuesto al Valor Agregado del 15% al 10% en toda la República.
El 15% actual, es atractivo para propiciar la evasión fiscal y caro para contrarrestar la competencia desleal de quienes lo evaden o no lo paguen.
El 7.5% reduce el atractivo para dblquote jugárseladblquote evadiendo su pago.Homologado en los socios del TLC, gradualmente en 5 años.
Una tasa de 7.5% generaría una mayor recaudación, como históricamente se ha demostrado.
Una baja captación tributaria no es sinónimo de bajos impuestos ni una alta captación tributaria implica mayores impuestos. México es un ejemplo de que los altos impuestos no se traducen en una mayor captación tributaria.
El promedio del IVA o su equivalente en 248 ciudades en EU, es de 5.1 por ciento, mientras en casi todo el territorio mexicano asciende a 15 por ciento.
En México los impuestos son altos, complicados de pagar y el destino de la mayoría de esos recursos no repercuten en el bien común de la sociedad. Por ello la captación tributaria es baja.
CONCLUSIONES
Como toda propuesta novedosa, y en cierto grado compleja, requerirá de análisis objetivo, rigor técnico y alejado de dogmatismos o intereses de tipo electoral.
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